A bérrel kapcsolatos adó és Tb változások kivonata 2014

Bérrel kapcsolatos adó változások

-          Januári bér elszámolása : A korábbi január 15-ig történő bérkifizetés helyett 2015-től  a január 10-ig kifizetett bért lehet a korábbi évben megszerzettnek tekinteni. (1995 évi CXVII tv. 26.§ 1 bek.)

-          Ingatlan bérbeadás: Nem minősül költségnek az ingatlan bérbeadásból származó 1 millió Forintot meghaladó adóévi jövedelem esetén fizetendő 14%-os mértékű eho. ( 1995 évi CXVII tv 3. melléklet V.13 pont)

-          Öröklés, ajándékozás új szabályai: Mentes lett mind az öröklési, mind az ajándékozási illeték alól a lakás előtakarékossági szerződés alapján történő vagyonszerzés.  Valamint mentes lett az ajándékozási illeték alól a házastársi vagyonközösség megszüntetésével keletkező ellenérték nélküli vagyonszerzés, valamint értékhatártól függetlenül a házastársak közötti ingyenes vagyonátruházás is (eddig csak az egyenesági rokonok közt volt az). Mentes lett továbbá  az ajándékozási illeték alól a csődegyezség vagy felszámolási eljárás során elengedett követeléssel (kivéve ha csőd vagy felszámolási eljárás alá vont gazd. társ. tagja által történik) , vagy osztalékkövetelés elengedésével történő vagyonszerzés. ( 1990 évi XCIII tv. 16.§, 17.§

-          Sporttal kapcsolatos adómentességek: Adómentes az a sportszolgáltatás is, melyet a kifizető az általa fenntartott sportlétesítmény használata útján juttat. Így például nem keletkezik adókötelezettség, ha a vállalat az általa fenntartott labdarúgópálya használatát a munkavállalóknak ingyenesen vagy kedvezményesen elérhetővé teszi. Adómentes szolgáltatás a kifizető által bármely formában használt (pl. bérelt) sportlétesítményben szervezett sportrendezvényen is biztosítható.

Járulék kedvezmények:

-          Családi járulékkedvezmény érvényesítése: Érvényesítés sorrendje. Először az szja-ból, ha nem meríti ki a kedvezményt akkor utána az EGBIZT járulékból (7%), majd ha még ezt sem meríti ki akkor a nyugdíjbiztosítási járulékból. A munkaerőpiaci hozzájárulásból nem érvényesíthető a  kedvezmény.

-          Egyéni vállalkozó családi járulékkedvezménye:  A kedvezmény igénybevétele esetén a vállalkozói kivét vagy az átalányban megállapított jövedelemadó előleget havonta kell megállapítania és bevallania.( 1995 évi CXVII tv. 49.§ =4), (6) bek.)

-          Egyéni és társas vállalkozás járulékai, járulékalapja: A GYET-ben részesülő ev. vagy társas váll. ( ideértve a munkaviszonyban foglalkoztatott ügyvezető tagot is) akkor sem köteles a minimum járulékalap után járulék fizetésére, ha gyermeknevelési támogatás mellett vállalkozói tevékenységét személyesen gyakorolja ( korábban csak akkor nem volt minimumjárulék fizetési kötelezettség, ha nem dolgozott.) A vállalkozónak tehát csak akkor kell járulékokat fizetni, amennyiben a tevékenységéből tényleges jövedelmet realizál, azaz egyéni vállalkozóként vállalkozói kivétet számol  el, avagy átalányban megállapított jövedelme van, társas vállalkozásként személyes közreműködői díjat vagy vezető tisztségviselőként ügyvezetői díjazást kap. ( 1997 évi LXXX tv 28.§,29.§)

-          Nyugdíjas vállalkozó: Nem kell az egyéni és társas vállalkozásnak egészségügyi szolgáltatási járulékot fizetni arra az időre, amely alatt a kiegészítő tevékenységet folytat (nyugdíjas) egyéni vállalkozó, illetve társas vállalkozás tagja munkaviszonnyal is rendelkezik, és foglalkoztatása a munkaviszonyában vagy egyidejűleg fennálló több munkaviszonyában eléri a heti 36 órát. (1997 évi LXXX tv. 37/A §.)

-          Mezőgazdasági őstermelő járulékkedvezménye: A biztosított mezőgazdasági őstermelő nem köteles járulékokat fizetni a minimálbér vagy az előző évi bevételének egyötöde után, ha GYET-ben részesül. (1997 évi LXXX tv.30/A §. (4) bek.

Szociális hozzájárulási adó változások.

-          Kifizetői adóalap: Az adóalap megállapításánál a jövedelmet akkor is számításba kell venni, ha annak kifizetésére az adófizetési kötelezettséggel járó jogviszony megszűnését követően kerül sor. Ezt a jövedelmet úgy kell figyelembe venni, mintha a kifizetésre a jogviszony megszűnése napján került volna sor. ( 2011 évi CLVI tv 455.§(1b)-(1c) bekezdések.)

-          Egyéni vállalkozók: A GYET-ben részesülő egyéni vállalkozónak nem kell a minimálbér, illetve a garantált bérminimum 112.5 %-a után adót fizetni akkor sem, ha munkát végez. ( 2011 évi CLVI tv 458.§(1) b pont.)

-          Evás egyéni vállalkozók:  Az egyéni vállalkozó adóalapja az eva alap 4%-a, amennyiben társas vállalkozó is egyben, és a társas vállalkozás a minimálbér, illetve a garantált bérminimum 112.5%-a után szociális hozzájárulási adót fizet utána.( 2011 évi CLVI tv. 456.§ (4) bek)

-          Társas vállalkozás személyesen közreműködő tagja. A GYET-ben részesülő társas vállalkozónak nem kell a minimálbér, illetve garantált bérminimum 112.5%a után adót fizetni akkor sem, ha munkát végez. ( 2011 évi CLVI.tv 458.§(1) b) pont.)

Adó és járulék kedvezmény változások:

-          Tartósan álláskeresők kedvezménye: A kedvezményhez a foglalkoztatást megelőző 275 napon belül legalább 183 napig kell álláskeresőként nyilvántartásban szerepelni. (korábban az időszakot hónapokban és nem napokban kellett számolni.)  ( 2011. évi CLVI. tv 462/C §. 3.bek.

-           

-          Anyasági ellátásról munkába visszatérők kedvezménye( a gyed  melletti foglalkoztatásra is kiterjed az adókedvezmény!!!) (2011 évi CLVI. tv 462/D §. (1) bek.): Plussz két évre kapnak adókedvezményt azok a foglalkoztatók, akik legalább 3 gyermeket nevelő munkavállalókat alkalmaznak. A kedvezmény egyenlő a munkavállalót megillető havi munkabér, de maximum 100.000 Ft 27%-ával a foglalkoztatás első 3 évében, továbbá 14.%-ával a foglalkoztatás 4. és 5. évében. Fentiek feltétele, hogy a foglalkoztatott a családtámogatásról szóló törvény szerint legalább 3 gyermekre tekintettel családi pótlékra szülőként jogosult legyen, és gyermekgondozási díjban, segélyben vagy támogatásban részesüljön. A kedvezményt a kifizető az anyagsági ellátás folyósításának megszűnését követő hónaptól számított 69. hónap végéig, de legfeljebb 5 évig érvényesítheti. Fenti kedvezmény igénybe vehető akkor is, ha az  anyasági ellátás folyósítása alatti vagy folyósításnak megszüntetését követő foglalkoztatás 2014 január 1-ét megelőzően kezdődött. ( 2011 évi CLVI. tv 462/D §. (3) bek.)

-          Kedvezmény kutatók, fejlesztők után: A doktori képzésben részt vevő hallgató vagy doktorjelölt kutató, fejlesztő munkavállaló után is jár adókedvezmény. A kedvezmény egyenlő a munkavállalót az adó megállapítási időszakra megillető, az adó alapjának  megállapításánál figyelembe vett havi bruttó munkabér, de legfeljebb 200.000 Ft 14.5 %-ával. ( 2011. évi CLVI. tv 462/F §.)

-          Kedvezmények érvényesítése: A Tb vagy családtámogatási kifizetőhely megszűnése esetén az egészségbiztosítási szerv, illetve a kincstár adja ki az ellátásban részesülő kérelmére az adókedvezményhez szükséges igazolást. ( 2011 évi CLVI. tv 462/D §.(5) bek.)

-          Megszűnő start és egyéb kedvezmények: A pályakezdők Start kártyája kivételével az összes Start kedvezmény megszűnik, utoljára 2013 decemberére lehetett igénybe venni  adókedvezményeket e jogcímen. Megszűnik a bérkompenzációs adókedvezmény is. . ( 2011. évi CLVI. tv 460 §.)

 

Változás az egészségbiztosítási ellátásokban.

-          Nem biztosított illetve nyugdíjas egyéni vállalkozó havi egészségügyi szolgáltatási járuléka:  2014-ben 6810 Ft/hó (napi 227 Ft).

-          Ellátás választás: Ha a családban 2014.01.01-től számított időszakban született gyermekre THYÁS-t folyósítanak, a korábban született gyermek után járó GYEd illetve GYES tovább folyósítható. (Azaz egyidejűleg több ellátás is folyósítható.) ( 1997 évi LXXXIII tv. 39.§)

-          Előleg: ( Korábbi 30 napos határidő 21-re rövidül) Pénzbeli ellátás illetve baleseti táppénz iránti kérelem benyújtásától számított 21 napon belül előleget állapít meg az elbíráló hatóság abban az esetben, ha a benyújtott adatok hiányossága miatt a jogosultság ugyan megállapítható, de a konkrét összeg nem. (1997. évi LXXXIII tv 39/B § és 55/A §.

Táppénz számítás: Abban az esetben, ha a biztosított az ellátásra való jogosultság kezdőnapját megelőző év első napján és az ellátásra való jogosultság kezdőnapján nem ugyanott biztosított, akkor az ellátások összegének megállapításánál kizárólag az ellátásra való jogosultság első napján fennálló biztosítási jogviszonyban elért jövedelmet lehet figyelembe venni. ( Korábban a munkahely változtatás nem befolyásolta a jövedelem figyelembe vételét.) (1997. évi LXXXIII tv 48 §.2)-bek.

Gyermekápolási táppénz: A GYÁP már a gyermek kórházi tartózkodásának idejére is jár a szülő részére, ha a kórházi ápolás ideje alatt a beteg gyermek mellett volt. Méltányosságból a gyermek 18 éves koráig adható a GYÁP. (1997. évi LXXXIII tv 44 §.d)- e) pont.

Kifizetői igazolás: A foglalkoztató a GYED folyósítsa mellett munkát vállaló biztosított után is érvényesíthet adókedvezményt (nem csak gyedről visszatérő után), a GYED-et folyósító egészségbiztosítási szakigazgatási szerv, illetve tb kifizetőhely által kiadott igazolás alapján. Az igazolást az ellátott kéri ki.( 2011 évi CLVI tv. 462/D §.)

-          Terhességi-gyermekágyi segély: A TYGÁS összegének megállapításakor csak az ellátásra való jogosultság kezdőnapján fennálló biztosítási jogviszonyban elért jövedelmet lehet figyelembe venni. (1997. évi LXXXIII tv 39/A §.

-       A diplomás GYEd-re való jogosultság az alábbi feltételek együttes fennállása esetén állapítható meg, és a gyermek születésének napjától egy éves koráig tart: ( 1997 évi LXXXIII tv 42/E §.)

-          Gyermekgondozási díjra jogosult az a szülőnő is, aki az általános szabályok szerint gyedre nem jogosult.

-          A gyermeke születését megelőzően két éven belül államilag elismert felsőoktatási intézményben magyar nyelvű nappali képzésben legalább két félév aktív hallgatói jogviszonnyal rendelkezik, azzal a kitétellel, hogy egy félévre csak egy hallgatói jogviszony vehető figyelembe.

-          A gyermeke a hallgatói jogviszony fennállása alatt vagy a hallgatói jogviszony megszüntetését, illetve megszűnését követő egy éven belül születik meg.

-          A gyermeket saját háztartásában neveli.

-          Magyar állampolgár vagy más EGT tagállam állampolgára.

-          A szülés időpontjában rendelkezik magyarországi bejelentett lakóhellyel.

-          A vér szerinti apa akkor jogosult a diplomás gyed-re, a ha a szülőnő meghal, vagy az anya a szülő nőre vonatkozó feltételek valamelyikének nem felel meg, az apa viszont a feltételek mindegyikének megfelel. (1997. évi LXXXIII tv 42/E §.(1)-(4), (8(-(10) bek.)

-          A diplomás gyed összege a felsőfokú alapképzésben részt vevő hallgató esetén a jogosultság kezdő napján érvényes legkisebb munkabér ( 2014-ben havi 101.500 Ft), mesterképzés esetén a garantált bérminimum (2014-ben havi 118.000 Ft) 70%-a. (1997. évi LXXXIII tv 42/E §.(5)-(7) bek.

-          A diplomás gyed ideje nem számít biztosításban töltött időnek. (1997. évi LXXXIII tv 48/A §.(1)-(2).

GYED általános változásai:

-          Ikergyed: 2013.12.31-e után született ikergyermekek utáni gyed jogosultság ideje egy évvel meghosszabbodik. (1997 évi LXXXIII. törvény 42/B §. (1a)

-          GYED számítás: A jogosultság első napján fennálló biztosítási jogviszonyban elért jövedelmet kell figyelembe venni. ( 1997 évi LXXXIII tv 42/D §.)

-          Munkavégzés GYED mellett: A gyermek egy éves korát követően a szülő korlátlan időtartamban végezhet munkát a gyed folyósítása mellett. A gyermek bölcsődei elhelyezése már nem kizáró ok a GYEd folyósításánál, de csak akkor nem, ha a szülő dolgozik. Kivétel ez alól az a szülő, akinél a gyed első igénybevétele a gyermek egy éves kora után kezdődik (pl.  apa, gyám). Az ő esetükben az első igénybevétel első napjától számított 60 napig nem jár gyed, ha a jogosult bármilyen jogviszonyban díjazás ellenében munkát végez, vagy hatósági engedélyhez kötött keresőtevékenységet személyesen folytat. E szabály alól kivétel, aki a gyermekre tekintettel tgyás-t vett igénybe. Nem kell alkalmazni azok esetében sem, ahol a gyed-ben részesülő szülő meghal. ( 1997 évi LXXXIII tv. 42/C.)

-          Nyugdíjjárulék GYED-ből:  A GYED összegéből levont 10% nyugdíjjárulékból érvényesíteni lehet a családi járulékkedvezményt azoknál, akiknél a GYED folyósítása alatt fennáll a biztosítási jogviszony. (1997 évi LXXX tv 24/a §.)

-          A TGYÁS és GYED igénylése és folyósítása: A diplomás GYED esetén, ha a szülő nő biztosított, a kérelmét a foglalkoztatóhoz kell benyújtania. Ha nem biztosított, vagy ha az ellátást a gyermek vér szerinti apja kéri, a kérelmet a lakóhely szerint illetékes fővárosi vagy megyei kormányhivatal egészségbiztosítási szakigazgatási szervéhez kel benyújtani. () ( 217/1997 korm r. , valamint az 1997 évi LXXXIII tv 62 §. (1a), 61 §. (5/b)

-          A GYED folyósítás szüneteltetése:  Nem jár GYED, ha az egyébként jogosult:

-          Bármely jogviszonyban a gyermek 1 éves kora előtt díjazás ellenében munkát vagy hatósági engedélyhez kötött keresőtevékenységet végez ( kivéve szerzői díjas tevékenység)

-          A gyermek 1 éves kora előtt munkavégzés nélkül megkapja a teljes keresetét. ( ha a keresetét részben kapja meg, csak az elmaradt keresetrész után jár gyed)

-          Egyéb rendszeres pénzellátásban ( szociális ellátások valamelyikében 1993 évi III tv III § 1) bek. i)pont) részesül, ide nem értve a táppénzt, baleseti táppénzt, tgyás-t, gyed-et, gyet-et, álláskeresési járadékot és segélyt, vállalkozói és munkanélküli járadékot, valamint az álláskeresést ösztönző juttatást.

-          Előzetes letartóztatásban van, szabadságvesztését vagy elzárását tölti.

-          Ha a gyermeket gyermekvédelmi intézkedés keretében ideiglenes hatállyal elhelyezték, nevelésbe vették, vagy bentlakásos szociális intézményben 30 napot meghaladó időtartamra helyezték el.

-          Napközbeni ellátást nyújtó intézetbe helyezték el (nem rehabilitáció), kivéve ha a gyermek egy éves kora után a jogosult keresőtevékenységet folytat.

-          A gyermek 1 éves kora után kezdődő gyermekgondozási díj első igénybevétele esetén, ha az első igénybevételtől számított 60 napon belül a jogosult bármilyen jogviszonyban díjazás ellenében munkát végez. ( Kivéve, ha az igénylő a gyermekre tekintettel tgyást vett igénybe, vagy a gyedben részesülő meghal.) ( 1997 évi LXXXIII tv. 42/C pont)

GYES változásai:

-          Egyidejűleg két gyermek után is kapható a GYES azzal, hogy az ikreket ilyenkor egy gyermeknek kell tekinteni. (Korábban egyidejűleg csak egy gyest lehetett folyósítani. ( 1998 évi LXXXIV tv 25 § (3) bek.

-          Nevelt gyermek után nem jár GYES, és a nevelt gyermek nem számítható be a gyermekek számába a GYET megállapításakor. ( Mert ezentúl foglalkoztatási jogviszonyban végzi tevékenységét a nevelőszülő)

-          Munka gyes mellett: Gyesen lévők a gyermek 1 éves kora után korlátlan időtartamban végezhetnek kereső tevékenységet. (korábban ez heti 30 órában volt maximalizálva) ( 1998 évi LXXXIV törvény 21.§)

Egyéb bérügyintézést érintő változások:

 Megosztott felügyelet:

-          Ha jogerős bírósági döntés, egyezség alapján a szülők egyenlő időszakokban felváltva gondozzák gyermeküket, és ezért a családi pótlékra 50-50 %-os arányban mindketten jogosultak, a gyermek mindkét szülője vonatkozásában kedvezményezett eltartottnak minősül. ( 1995 évi CXVII tv 29/B § (1 e ) bek.

Jövedelemigazolás:

-          A szigorú számadású, kézzel kitöltendő jövedelemigazolást a munkáltatónak csak azon biztosítottak részére kell kiállítania, akik ezt írásban kérik a foglalkoztatótól. A foglalkoztatónak igazolást kell kiadnia arról hogy átvette a biztosított jövedelemigazolás kiadása iránti írásbeli kérelmét. ) ( 217/1997 korm r. 37/A §.)

-         Tb-igazolvány:

-          Az igazolványt az utolsó biztosításban töltött napon kell kiadni a volt biztosított részére. ( korábban az utolsó munkában töltött napon kellett.) ) ( 217/1997 korm r. 37 §.)

-        Ellátás kifizetés:

-          Ha a kérelem a benyújtásakor rendelkezésre álló adatok alapján nem bírálható el, a szakigazgatási szerv és a kifizetőhely a pénzbeli ellátások iránti igényekről a beérkezésüket követő 21 napon belül köteles dönteni ( eddigi 30 nap helyett) ( 217/1997 korm r. 39 §.)

A szakképzési hozzájárulás alapja és mértéke:

-          A gyedben, gyesben részesülő és három vagy több gyermeket nevelő, valamint a gyetben részesülő szülőket foglalkoztató kifizetők a foglalkoztatás első három évében mentesülnek a szakképzési hozzájárulás megvfizetése alól. A kedvezmény alapja személyenként legfeljebb havi 100.000 Ft. ( 2011 évi CLV tv 4§ (1a) c) pont.

 

Google Makkos Judit bérszámfejtő A 2014 évi bérrel kapcsolatos adó és tb szabályok változásainak kivonata2014.01.01adó változás, tb változásHun